辽宁开放大学（辽宁装备制造职业技术学院）

增值税发票管理规定(试行)

辽开大字〔2021〕97号

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》等政策法规，为加强学校增值税发票的管理，规范增值税发票的申领、保管、开具等业务，促进我校教学科研等各项事业的发展，更好地服务广大教职员工，结合学校实际，制定本规定。

一、增值税发票的领购与保管

（一）增值税发票的领购须经主管税务局确认，采取定量申领的方式，由学校办税员定期到税务大厅办理申领购买发票。

（二）领购的空白增值税发票及增值税税控盘由办税员专人保管存放，保证发票和税控盘的安全和完整。

二、增值税发票的类型

我校为增值税一般纳税人,可开具增值税发票的类型分为：

（一）增值税普通发票。

（二）增值税专用发票。

（三）增值税电子普通发票。

三、增值税发票的开具范围

（一）教育服务：非学历教育的培训。

（二）教育辅助服务：考试、版面费、教学等服务。

（三）现代服务： 研发技术和技术服务等科研项目。

（四）租赁服务：房屋等租赁服务。

（五）其他服务：需与税务部门协商，符合国家财政、法律相关政策的服务。

四、增值税发票的税率

根据财税[2016]68号文规定，一般纳税人提供非学历教育服务，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算应纳增值税额。我校的非学历教育培训项目的增值税率为3%；教育辅助等其他服务项目的增值税率为6%；租赁服务的增值税率为5%。特殊事项，需与主管税务局认定税率。

增值税对应的附加税：城市维护建设税率为7%；教育费附加税率为3%；地方教育费附加税率为2%。

计算公式如下：

增值税=销售额×税率=含税销售总收入/（1+税率）×税率

城市维护建设税=增值税×7%

教育费附加税=增值税×3%

地方教育费附加税=增值税×2%

五、增值税发票的开具流程

1.填写“辽宁开放大学开具增值税发票申请表”（见附件或登录财务处网站下载），经部门负责人或项目负责人、财务核算科、财务处负责人签批后，到财务处核算科开具增值税发票。

开具发票流程如下：

网上下载开具增值税发票申请表→经办人填写申请信息→部门或项目负责人签字→经办人携申请表（需提供合同及复印件的一并提供，不需要合同的写一份款项说明）到财务处核算科认证签批→账务处负责人签批→财务处核算科开具发票。

2.开具发票时，申请单位应提供真实有效的合同或协议，并需提供付款单位的全称、统一社会信用代码、地址、电话、单位账号及开户银行等信息，单位全称和统一社会信用代码为必填项。

3.培训项目开具增值税发票需填写“收费通知单”；批量培训项目开具增值税发票需填写“电子发票信息模板”电子版。

六、增值税发票的开票具体要求

（一）开具的发票应加盖学校发票专用章，发票的使用按顺序开具，不得涂改、撕毁、缺号、跳号使用。

（二）严禁将空白发票给他人或其他单位使用，严禁虚开、代开发票。

（三）对已开具的增值税发票采取登记管理，登记内容包括开票日期、部门、对方单位名称、金额、增值税发票号码、领用人等。

七、增值税发票的作废和退票处理

（一）收到退回的发票联，可当月作废处理，若跨月退票，需开具红字对冲发票。

（二）作废的发票，需在各联次上注明“作废”字样，全联次留存备查。

八、附则

对增值税发票的管理各相关部门及人员应引起高度重视，严格按上述管理办法对增值税发票进行管理。